Wie viel bringt der Steuerabzug für Handwerkerleistungen?

Was abziehbar ist

Abziehbar sind 20 Prozent der Arbeitskosten für Handwerkerleistungen, höchstens 1.200 Euro im Jahr (§ 35a Abs. 3 Satz 1 und Abs. 5 Satz 2 EStG). Der Betrag wird direkt von der tariflichen Einkommensteuer abgezogen, nicht vom Einkommen. Er hängt deshalb nicht vom persönlichen Steuersatz ab, wirkt aber nur, soweit überhaupt Einkommensteuer anfällt: Ein nicht ausgeschöpfter Betrag wird weder erstattet noch in ein anderes Jahr übertragen. Erfasst sind Renovierungs-, Erhaltungs- und Modernisierungsmaßnahmen in einem Haushalt in der Europäischen Union oder im Europäischen Wirtschaftsraum (§ 35a Abs. 4 EStG). Um den Höchstbetrag auszuschöpfen, sind Arbeitskosten von 6.000 Euro im Jahr nötig. Nach dem Entwurf eines Einkommensteuerreformgesetzes 2027, den das Bundeskabinett am 2. September 2026 beschlossen hat, soll der Abzug ab dem Veranlagungszeitraum 2027 auf 15 Prozent der Arbeitskosten und höchstens 900 Euro sinken. Das Gesetzgebungsverfahren ist noch nicht abgeschlossen.

Was nicht zählt

Materialkosten zählen nicht, ebenso wenig Entsorgungskosten, soweit die Entsorgung nicht bloß Nebenleistung ist, etwa die Abfuhr von Bauschutt. In Rechnung gestellte Maschinen- und Fahrtkosten gehören dagegen zu den begünstigten Arbeitskosten (BMF-Schreiben zu § 35a EStG, Rdnr. 39 und Anlage 1). Nicht begünstigt sind Neubaumaßnahmen, also Arbeiten im Zusammenhang mit der Errichtung eines Haushalts bis zu dessen Fertigstellung (Rdnr. 21). Wer ein Haus baut, kann den Abzug also nicht nutzen; wer ein bestehendes Haus saniert, ausbaut oder erweitert, sehr wohl (Rdnr. 19). Arbeiten jenseits der Grundstücksgrenze sind nur ausnahmsweise begünstigt, nämlich wenn sie in unmittelbarem räumlichem Zusammenhang zum Haushalt erbracht werden und ihm dienen, etwa der Hausanschluss an das öffentliche Versorgungsnetz (BFH, Urteil vom 20.03.2014, VI R 56/12). Maßnahmen der öffentlichen Hand, die allen angeschlossenen Haushalten zugutekommen, etwa der Ausbau des allgemeinen Versorgungsnetzes oder die Erschließung einer Straße, sind ausgeschlossen (Rdnr. 2).

Die zwei Formvoraussetzungen

Erstens muss eine Rechnung vorliegen. Zweitens muss die Zahlung auf das Konto des Leistenden erfolgt sein (§ 35a Abs. 5 Satz 3 EStG), etwa per Überweisung, Dauerauftrag, Lastschrift oder im Electronic-Cash-Verfahren (BMF-Schreiben, Rdnr. 50). Barzahlung schließt den Abzug aus, auch gegen Quittung, und dieser Ausschluss ist streng. Wer bar zahlt, verliert den Abzug vollständig, auch wenn der Handwerker die Zahlung ordnungsgemäß verbucht oder die Barzahlung später durch eine Überweisung ersetzt wird. Der Anteil der Arbeitskosten muss sich aus der Rechnung ergeben, entweder gesondert ausgewiesen oder als prozentuale Aufteilung durch den Handwerker. Eine eigene Schätzung erkennt das Finanzamt nicht an (Rdnr. 40).

Der Zeitpunkt

Maßgeblich ist das Jahr der Zahlung, nicht das Jahr der Leistung (§ 11 Abs. 2 Satz 1 EStG). Wer eine Rechnung im Dezember erhält und im Januar zahlt, macht den Abzug im Folgejahr geltend. Abschlagszahlungen zählen im Jahr ihrer Zahlung, wenn dafür eine Rechnung mit Aufteilung in Arbeits- und Materialkosten vorliegt (BMF-Schreiben, Rdnr. 40). Das lässt sich gestalten: Wer den Höchstbetrag in einem Jahr bereits ausgeschöpft hat, kann eine weitere Zahlung in das nächste Jahr verschieben und dort erneut den Höchstbetrag nutzen.

Was in der Praxis hilft

Eine Sammelmappe je Kalenderjahr mit Rechnung und Zahlungsbeleg. Mit der Steuererklärung einreichen müssen Sie die Belege nicht, Sie müssen sie aber auf Verlangen des Finanzamts vorlegen können (BMF-Schreiben, Rdnr. 49).

Sinnvoll ist, bei der Auftragserteilung um getrennten Ausweis von Arbeit und Material zu bitten. Das kostet nichts und verhindert Rückfragen.

Neben den Handwerkerleistungen gibt es einen eigenen Abzug für haushaltsnahe Dienstleistungen mit 20 Prozent und einem Höchstbetrag von 4.000 Euro.

Beide Töpfe bestehen nebeneinander und werden häufig verwechselt.

Für energetische Maßnahmen am selbstgenutzten eigenen Gebäude besteht eine weitere, deutlich größere Förderung nach § 35c EStG: insgesamt 20 Prozent der Aufwendungen, verteilt auf drei Jahre (7, 7 und 6 Prozent), höchstens 40.000 Euro je Objekt. Das Gebäude muss bei Durchführung älter als zehn Jahre sein, ein Fachunternehmen muss die Maßnahme ausführen und bescheinigen. Begünstigt sind Maßnahmen, die nach dem 31.12.2019 begonnen und vor dem 01.01.2030 abgeschlossen werden (§ 52 Abs. 35a EStG).

Eine Maßnahme kann jeweils nur einem Topf zugeordnet werden: Wer für eine energetische Maßnahme § 35a EStG nutzt, erhält dafür keine Förderung nach § 35c EStG (§ 35c Abs. 3 Satz 2 EStG). Wird für die Maßnahme ein öffentlich gefördertes zinsverbilligtes Darlehen oder ein steuerfreier Zuschuss in Anspruch genommen, scheiden beide Steuerermäßigungen für diese Maßnahme aus (§ 35a Abs. 3 Satz 2 EStG). Die Wahl sollte deshalb vor der Steuererklärung geprüft werden.

Für Mieter gilt der Abzug ebenfalls. Wer über die Nebenkostenabrechnung Anteile an Hausmeister-, Reinigungs- oder Wartungsleistungen trägt, kann sie geltend machen, sofern sein Anteil aus der Jahresabrechnung hervorgeht oder durch eine Bescheinigung des Vermieters oder Verwalters nachgewiesen wird (BMF-Schreiben, Rdnr. 27). Laufende Leistungen wie Hausmeister oder Treppenhausreinigung zählen grundsätzlich im Jahr der Vorauszahlung, einmalige Handwerkerrechnungen erst im Jahr der Abrechnung (Rdnr. 47).

Sinnvoll ist deshalb, den Vermieter um eine entsprechende Aufstellung zu bitten. Ein Muster für eine solche Bescheinigung enthält Anlage 2 des BMF-Schreibens zu § 35a EStG.

Zu bedenken ist zuletzt der Zeitpunkt der Zahlung. Wer eine größere Sanierung über den Jahreswechsel legt und zwei Teilrechnungen in zwei verschiedenen Jahren bezahlt, nutzt den Höchstbetrag in zwei Jahren statt in einem.

Bei Arbeitskosten von 12.000 Euro in einem Jahr bleibt es bei 1.200 Euro, weil 20 Prozent (2.400 Euro) über dem Höchstbetrag liegen. Werden je 6.000 Euro in zwei Jahren gezahlt, sind es zweimal 1.200 Euro, also 1.200 Euro mehr. Das setzt voraus, dass in beiden Jahren genug Einkommensteuer anfällt. Tritt die geplante Kürzung für 2027 in Kraft, bringt eine Zahlung von 6.000 Euro im Jahr 2027 nur noch 900 Euro, der Vorteil der Aufteilung auf 2026 und 2027 läge dann bei 900 Euro. Die Aufteilung lässt sich bei der Auftragserteilung über Abschlagszahlungen vereinbaren.